Расчёт таможенных платежей при импорте в Казахстан: пошлина, НДС, сборы

Из чего складывается расчёт таможенных платежей

Таможенные платежи при импорте в Казахстан состоят из четырёх частей: ввозной таможенной пошлины, НДС на импорт по ставке 12%, таможенного сбора за декларирование и акциза. Акциз начисляется только на подакцизные товары. Первые три платежа касаются почти любого ввозимого груза.

Основа для всех расчётов — таможенная стоимость и код ТН ВЭД ЕАЭС. Код определяет ставку пошлины по Единому таможенному тарифу ЕАЭС, а таможенная стоимость задаёт базу для начисления. Ошибка в коде на пару знаков меняет ставку с 0% до 15% — и итоговая сумма уходит в другую плоскость.

Платежи идут в бюджет до выпуска товара. Пока декларация не оплачена, груз остаётся на складе временного хранения, и за каждые сутки простоя капают расходы. Поэтому считать сумму растаможки нужно заранее, ещё на этапе контракта.

Таможенная стоимость — база для всех начислений

В 80–90% импортных сделок таможенная стоимость определяется методом 1 — по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Это цена, фактически уплаченная продавцу, плюс расходы на доставку до границы ЕАЭС и страховку. Метод закреплён в Таможенном кодексе ЕАЭС, статья 39.

Что именно попадает в таможенную стоимость, напрямую зависит от условий поставки по базису Инкотермс в контракте. При EXW и FCA транспорт до границы добавляется к цене товара. При CIF или CIP доставка и страховка уже включены в стоимость сделки.

Что входит в таможенную стоимость

К цене товара по инвойсу прибавляются транспортные расходы до пункта прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, страхование груза, лицензионные платежи и стоимость тары. Расходы по перевозке внутри Казахстана после границы в базу не входят.

Когда метод 1 не применяется

Если стороны взаимозависимы, цена занижена или сделка безвозмездная, таможня вправе отказать в методе 1. Тогда последовательно применяются методы 2–6: по идентичным товарам, по однородным, вычитания, сложения и резервный. На практике это частая причина споров и корректировок таможенной стоимости (КТС).

Ввозная пошлина: ставка зависит от кода ТН ВЭД

Ставка ввозной таможенной пошлины устанавливается Единым таможенным тарифом ЕАЭС и привязана к 10-значному коду ТН ВЭД. Диапазон широкий: от 0% на отдельное оборудование и сырьё до 15–20% на готовую продукцию и потребительские товары. Большинство промышленных позиций укладывается в 5–10%.

Пошлина бывает трёх типов. Адвалорная считается в процентах от таможенной стоимости. Специфическая — в евро за единицу (за кг, за штуку, за литр). Комбинированная сочетает оба способа: «10%, но не менее 1,5 евро за кг» — и таможня берёт большую из двух сумм.

Сумма пошлины = таможенная стоимость × ставку (для адвалорной). Именно эта величина дальше входит в базу НДС, поэтому пошлина влияет на платёж дважды.

НДС 12% и таможенный сбор

НДС на импорт в Казахстане — 12%. Но считается он не от цены товара, а от расширенной базы: таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз (если товар подакцизный). То есть НДС начисляется в том числе на сумму пошлины — это типовая ошибка в самостоятельных расчётах.

Формула: НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 12%. Плательщики НДС позже принимают этот налог к зачёту, но на момент декларирования его нужно оплатить деньгами.

Таможенный сбор за совершение операций по декларированию — фиксированная сумма за декларацию, не зависящая от стоимости груза. Размер сбора устанавливается законодательством РК и составляет порядка 20–25 тыс. тенге за стандартную декларацию на товары (ДТ). При нескольких товарных позициях за дополнительные листы взимается отдельная плата.

Акциз — только на подакцизные товары

Акциз платят лишь импортёры подакцизной продукции. В Казахстане это алкоголь, табачные изделия, бензин и дизельное топливо, легковые автомобили, сырая нефть. На станки, текстиль, электронику или мебель акциз не начисляется.

Ставки акциза устанавливает Налоговый кодекс РК и измеряет их в тенге за единицу: за литр спирта, за 1000 сигарет, за литр бензина, за кубический сантиметр объёма двигателя для авто. Акциз прибавляется к базе НДС, поэтому на подакцизных товарах общая нагрузка заметно выше.

Пример расчёта таможенных платежей

Возьмём партию промышленного оборудования стоимостью 10 000 000 ₸ (таможенная стоимость с учётом доставки до границы). Ставка пошлины по коду ТН ВЭД — 5%, адвалорная. Товар не подакцизный, акциз равен нулю. Логика расчёта в таблице ниже: пошлина считается от таможенной стоимости, НДС — от суммы стоимости и пошлины, сбор фиксированный.

Итог по примеру — 1 785 000 ₸ платежей сверх контрактной цены, то есть около 17,85% к таможенной стоимости. Для подакцизных товаров или ставки пошлины 15% эта доля будет ощутимо выше.

Цифры в примере условные и приведены для понимания механики. Фактическая ставка пошлины и наличие акциза определяются по коду ТН ВЭД ЕАЭС на дату подачи декларации. Перед сделкой расчёт стоит подтвердить у специалиста по таможенному оформлению — EXL делает предварительный расчёт по коду и инвойсу до подписания контракта.

Как снизить риск переплаты и штрафов

Главные деньги теряются на неверном коде ТН ВЭД и на корректировке таможенной стоимости. Если таможня считает заявленную стоимость заниженной, она доначисляет платежи и может выставить штраф. Поэтому инвойс, контракт, транспортные и страховые документы должны подтверждать заявленную цифру без расхождений.

На импорте из Китая, который занимает основную долю казахстанского ввоза, добавляется специфика по логистике и подтверждению стоимости перевозки. Мы разбираем её в материале про доставку грузов из Китая в Казахстан. Сам порядок прохождения границы и подачи декларации описан в гайде про растаможку грузов в Казахстане.

EXL (Expert Logistic Kazakhstan, Алматы) занимается таможенным оформлением и экспедированием ВЭД-грузов: подбор кода ТН ВЭД, предварительный расчёт платежей, подача декларации, сопровождение до выпуска. Расчёт по вашему инвойсу делаем до заключения контракта, чтобы итоговая сумма растаможки не стала сюрпризом.

Часто задаваемые вопросы

Сколько стоит растаможка товара в Казахстане?

Растаможка складывается из пошлины (0–20% от таможенной стоимости по коду ТН ВЭД), НДС 12%, таможенного сбора (около 20–25 тыс. ₸) и акциза для подакцизных товаров. В среднем по непродовольственному импорту нагрузка составляет 15–20% к таможенной стоимости.

Как рассчитать НДС при импорте?

НДС = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × 12%. Ставка НДС на импорт в РК — 12%. Налог считается не от цены товара, а от суммы стоимости и пошлины, поэтому НДС начисляется в том числе на пошлину.

Что входит в таможенную стоимость товара?

По методу 1 — цена сделки по инвойсу плюс расходы на доставку до границы ЕАЭС, страховка, лицензионные платежи и стоимость тары. Перевозка по территории Казахстана после границы в таможенную стоимость не входит.

На какие товары начисляется акциз?

Акциз платят импортёры алкоголя, табака, бензина и дизтоплива, легковых автомобилей и сырой нефти. На промышленное оборудование, электронику, текстиль и мебель акциз не начисляется. Ставки установлены Налоговым кодексом РК в тенге за единицу.

Где взять ставку таможенной пошлины?

Ставка ввозной пошлины указана в Едином таможенном тарифе ЕАЭС и привязана к 10-значному коду ТН ВЭД. Ставка действует на дату подачи декларации, поэтому код нужно определять точно — ошибка меняет процент и итоговую сумму.

Можно ли посчитать платежи таможенным калькулятором заранее?

Да, предварительный расчёт делается по коду ТН ВЭД и инвойсу до сделки. Но онлайн-калькулятор даёт ориентир: он не учитывает корректировку таможенной стоимости и нюансы кода. Точную цифру подтверждает специалист по таможенному оформлению.